Geschäftsführergehalt 2026: Gehalt oder Ausschüttung?

Kurz: Ein Gehalt senkt den Gewinn der GmbH und damit Körperschaft- und Gewerbesteuer, bei dir kostet es Einkommensteuer und, wenn du sozialversicherungspflichtig bist, Beiträge. Eine Ausschüttung kommt aus dem versteuerten Gewinn und kostet bei dir Abgeltungsteuer oder Einkommensteuer im Teileinkünfteverfahren. Welche Mischung am meisten übrig lässt, hängt vom Gewinn, vom Hebesatz, deinem Steuersatz und deiner Krankenversicherung ab.

Beispiel: 150.000 € Gewinn vor Gehalt

Ohne Gehalt bleiben dir ca. 85.375 €, mit 60.000 € ca. 88.811 €. Bis etwa 63.600 € Gehalt kostet die Ausschüttung im Teileinkünfteverfahren weniger, darüber mit der Abgeltungsteuer, weil dein Steuersatz mit dem Gehalt steigt. Rechnerisch bleibt bei diesen Angaben am meisten bei ca. 148.500 € Gehalt: ca. 92.040 €. Dann zahlt die GmbH fast ihren ganzen Gewinn als Gehalt aus, und das ist ein typischer Fall der verdeckten Gewinnausschüttung: Das Finanzamt erkennt nur ein angemessenes Gehalt an, und die Finanzverwaltung erwartet als Faustregel, dass der GmbH mindestens so viel Gewinn bleibt, wie du bekommst. Ein Gehalt in dieser Höhe muss dem Fremdvergleich standhalten.

Die Kurve verschiebt sich mit deinen Angaben: Freiwillig gesetzlich Versicherte zahlen Beiträge auch auf die Ausschüttung, Sozialversicherungspflichtige auf das Gehalt bis zur Beitragsbemessungsgrenze, und ein höherer Hebesatz macht den Gewinn in der GmbH teurer. Ab 2028 sinkt die Körperschaftsteuer von 15 % jedes Jahr um einen Prozentpunkt bis 10 % ab 2032 (§ 23 Abs. 1 KStG); der ausgeschüttete Gewinn wird dann geringer belastet. Deine Kurve zeigt der Vergleich im Rechner.

Kurz: Der Rechner geht in drei Schritten vor. Erst die GmbH: Gewinn vor Gehalt, minus Gehalt und Arbeitgeberkosten, darauf Körperschaft- und Gewerbesteuer, der Rest wird ausgeschüttet. Dann dein zu versteuerndes Einkommen aus Gehalt und Ausschüttung. Zuletzt, was dir nach Steuern und Beiträgen bleibt.

Steuern der GmbH, deine Steuern und deine Krankenversicherung machen hier 40,8 % des Gewinns vor Gehalt aus. Mit deinen eigenen Zahlen zeigt dir der Rechner denselben Rechenweg, Schritt für Schritt mit Rechtsgrundlage.

Kurz: Maßgeblich ist, ob du als Geschäftsführer Weisungen der Gesellschafterversammlung verhindern kannst (§ 7 Abs. 1 SGB IV). Das Bundessozialgericht schaut dafür allein auf Anteil und Gesellschaftsvertrag. Den Status für deine Angaben zeigt der Rechner unter Status.

• Mindestens 50 %: Du kannst jeden Beschluss der Gesellschafterversammlung verhindern, also dir keine Weisungen geben lassen. Nach dieser Regel bist du selbständig, nicht abhängig beschäftigt; auch genau 50 % reicht.
• Unter 50 % mit umfassender Sperrminorität: Nur wenn der Gesellschaftsvertrag dir für alle Beschlüsse eine Sperrminorität gibt, nicht nur für einzelne Gegenstände (BSG 01.02.2022, B 12 KR 37/19 R). Stimmbindungs- oder Vetoabreden außerhalb der Satzung, auch im Anstellungsvertrag, zählen nicht (BSG 11.11.2015, B 12 KR 13/14 R; BSG 14.03.2018, B 12 KR 13/17 R), ebenso wenig eine Treuhand mit Stimmrechtsvollmacht (BSG 10.12.2019, B 12 KR 9/18 R).
• Unter 50 % ohne Sperrminorität: Du bist in der Regel abhängig beschäftigt, auch wenn du die Firma faktisch führst; die frühere „Kopf und Seele“-Rechtsprechung gilt nicht mehr (BSG 29.08.2012, B 12 KR 25/10 R; BSG 14.03.2018, B 12 KR 13/17 R).
• Ohne Anteile: Ein Fremd-Geschäftsführer ist immer abhängig beschäftigt. Der Rechner rechnet nur mit einer Beteiligung, ab 1 %.

Statusfeststellung bei der Clearingstelle

Meldet die GmbH dich als geschäftsführenden Gesellschafter zur Sozialversicherung an, beantragt die Krankenkasse von sich aus eine Statusfeststellung bei der Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund (§ 7a Abs. 1 S. 2 SGB IV). Deren Bescheid bindet die anderen Versicherungsträger. Ohne Bescheid ist dein Status in der Praxis regelmäßig Thema der Betriebsprüfung; falsch eingestufte Beiträge fordert die Rentenversicherung in der Regel für bis zu vier Jahre nach, bei Vorsatz länger (§ 25 SGB IV). Du kannst die Statusfeststellung auch selbst beantragen (§ 7a Abs. 1 S. 1 SGB IV). Ändert sich der Gesellschaftsvertrag oder deine Beteiligung, kann sich auch der Status ändern.

Bist du nach dieser Regel nicht sozialversicherungspflichtig, zahlt die GmbH keine Beiträge für dich. Du bist dann nicht gesetzlich rentenversichert und sorgst selbst vor, etwa mit freiwilligen Beiträgen zur Rentenversicherung oder einer Basisrente. Auch die gesetzliche Unfallversicherung über die Berufsgenossenschaft gilt dann nur, wenn du dich freiwillig versicherst oder die Satzung der Berufsgenossenschaft es vorsieht.

Kurz: Als sozialversicherungspflichtiger Geschäftsführer zahlst du Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung je zur Hälfte mit der GmbH, die GmbH dazu die Insolvenzgeldumlage. Über der Jahresarbeitsentgeltgrenze von 77.400 € (2026) bist du in der Kranken- und Pflegeversicherung versicherungsfrei; die GmbH zahlt dann einen steuerfreien Zuschuss.

Beispiel: Minderheits-Geschäftsführer mit 20 %

Mit 60.000 € bist du pflichtversichert, die GmbH zahlt die Hälfte aller Beiträge. Mit 80.000 € liegst du über der Grenze: Renten- und Arbeitslosenversicherung bleiben, die Krankenkasse wählst du freiwillig gesetzlich oder privat, und die GmbH zahlt 7.358,64 € Zuschuss im Jahr, höchstens die Hälfte deines Beitrags. In Sachsen trägt die GmbH in der Pflegeversicherung weniger als die Hälfte (§ 58 Abs. 3 SGB XI); der Rechner berücksichtigt das, wenn du Sachsen wählst. Die Umlagen U1 und U2 und die Berufsgenossenschaft rechnet er nicht.

Kurz: Als Gesellschafter-Geschäftsführer ohne Sozialversicherungspflicht wählst du: freiwillig gesetzlich, wenn du die Vorversicherungszeit erfüllst (§ 9 SGB V), oder privat; zurück in die gesetzliche Versicherung geht es danach nur eingeschränkt. Das ändert nicht nur deinen Beitrag, sondern auch, ob die Ausschüttung Beiträge kostet.

• Freiwillig gesetzlich: Beiträge auf alle Einnahmen, auch auf die Ausschüttung, bis zur Beitragsbemessungsgrenze von 69.750 € im Jahr (§ 240 SGB V). Ohne Krankengeld gilt der ermäßigte Satz von 14 % statt 14,6 %, jeweils plus Zusatzbeitrag; auf die Ausschüttung gilt er immer, weil sie kein Krankengeld begründet.
• Privat: Dein Tarif, unabhängig von Gehalt und Ausschüttung. Der Rechner zählt den Beitrag, den du einträgst, ganz als Basisabsicherung bei den Sonderausgaben; Wahlleistungen wie Chefarzt oder Einbettzimmer zählen in Wirklichkeit nicht dazu.
• Pflichtversichert: Nur wenn du sozialversicherungspflichtig bist und höchstens 77.400 € verdienst. Dann zählt allein das Gehalt; die Ausschüttung bleibt beitragsfrei.

Ein Beispiel: Mit 100 %, 100.000 € Gewinn vor Gehalt und 40.000 € Gehalt, freiwillig gesetzlich versichert ohne Krankengeld, kostet die Ausschüttung von ca. 42.105 € 2026 ca. 6.277 € Kranken- und Pflegeversicherung; zusammen mit dem Gehalt ist die Grenze erreicht. Deine Beiträge setzt du als Sonderausgaben ab.

Zuschuss der GmbH

Einem sozialversicherungspflichtigen Geschäftsführer über der Grenze muss die GmbH die Hälfte des Beitrags zuschießen, 2026 höchstens 508,59 € für die Kranken- und 104,63 € für die Pflegeversicherung im Monat (§ 257 SGB V, § 61 SGB XI); das ist steuerfrei (§ 3 Nr. 62 EStG). Ohne Sozialversicherungspflicht gibt es diesen Anspruch nicht. Vereinbart ihr einen Zuschuss vorher im Anstellungsvertrag, ist er für die GmbH Betriebsausgabe und für dich steuerpflichtiger Arbeitslohn, bei freiwilliger gesetzlicher Versicherung auch beitragspflichtig; ohne Vereinbarung droht eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Kurz: Eine gesetzliche Obergrenze für dein Gehalt gibt es nicht. Das Finanzamt vergleicht es mit dem, was die GmbH einem fremden Geschäftsführer zahlen würde, und zwar die ganze Ausstattung: Festgehalt, Tantieme, Pensionszusage, Dienstwagen. Es zählt eine Bandbreite; was über ihrem oberen Rand liegt, wird zur verdeckten Gewinnausschüttung (BFH 04.06.2003, I R 24/02). Die Hinweise dazu zeigt der Rechner unter Angemessenheit, ein Urteil fällt er nicht.

Formale Voraussetzungen für beherrschende Gesellschafter

Beherrschend bist du mit mehr als 50 % der Stimmen, mit 50 % oder weniger dann, wenn du mit anderen Gesellschaftern gleichgerichtete Interessen verfolgst. Dann gilt zusätzlich:

• Im Voraus: Gehalt und jede Erhöhung gelten nur für die Zukunft. Rückwirkende Erhöhungen und Nachzahlungen wertet das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung.
• Klar, am besten schriftlich: Die Höhe muss sich ohne Ermessen aus der Vereinbarung ergeben, am besten mit festem Jahresbetrag. Die Schriftform verlangt das Finanzamt nicht als Bedingung, aber ohne sie lässt sich die Vereinbarung kaum nachweisen.
• Durch die Gesellschafterversammlung: Sie schließt und ändert den Anstellungsvertrag; schließt du ihn mit dir selbst ab, brauchst du die Befreiung von § 181 BGB. In der Ein-Personen-GmbH hältst du das Geschäft in einer Niederschrift fest (§ 35 Abs. 3 GmbHG).
• Tatsächlich durchgeführt: Das Gehalt fließt jeden Monat so, wie es vereinbart ist. Zahlt die GmbH es lange nicht aus, obwohl sie könnte, zweifelt das Finanzamt die Vereinbarung an.
• Verzicht nur im Voraus: Verzichtest du in einer Krise auf Gehalt, dann vorher für die kommenden Monate. Verzichtest du auf schon verdientes Gehalt, gilt es als zugeflossen: Du versteuerst es, soweit die GmbH es hätte zahlen können, und es wird zur verdeckten Einlage in die GmbH (BFH 09.06.1997, GrS 1/94).

Karlsruher Tabelle 2009

Gerichte messen die Angemessenheit vor allem an Gehaltsstudien und am Vergleich mit Angestellten der eigenen GmbH. Neben der Größe zählen Gewinn, Ertragsaussichten und Aufgaben. In der Aufbauphase sind niedrigere Gehälter üblich; ein sprunghaft verdoppeltes Gehalt kurz nach dem Start sieht das Finanzamt kritisch.

Tantieme und Gewinnabsaugung

Eine Gewinntantieme über die Hälfte des Jahresüberschusses vor Tantieme und Steuern ist in der Regel insoweit eine verdeckte Gewinnausschüttung (BFH 05.10.1994, I R 50/94), ebenso eine Tantieme auf den Umsatz. Das Verhältnis von 75 % Festgehalt zu 25 % Tantieme ist nur ein Richtwert. Die Tantieme rechnet der Rechner nicht; trag nur das Festgehalt ein.

Was eine verdeckte Gewinnausschüttung kostet

Die GmbH darf den beanstandeten Teil nicht vom Gewinn abziehen (§ 8 Abs. 3 KStG) und zahlt darauf Körperschaftsteuer, Soli und Gewerbesteuer nach, bei 400 % Hebesatz 29,825 %: bei 10.000 € sind das 2.982,50 €, dazu Zinsen. Bei dir wird aus dem Arbeitslohn eine Ausschüttung. Das Teileinkünfteverfahren gilt für sie nur, wenn du es spätestens mit der Steuererklärung beantragt hast (BFH 28.07.2015, VIII R 50/14).

Kurz: Als Geschäftsführer kannst du für die Ausschüttung ab 1 % Beteiligung das Teileinkünfteverfahren beantragen. Dann zählen 60 % der Ausschüttung mit deinem persönlichen Steuersatz, zusammen mit deinem Gehalt. Die Abgeltungsteuer kostet 25 % plus Soli, gleich wie hoch dein Gehalt ist.

Im Beispiel kostet das Teileinkünfteverfahren bis etwa 63.600 € Gehalt weniger, darüber die Abgeltungsteuer. Die Günstigerprüfung nimmt die ganze Ausschüttung in den Tarif und kommt bei einem Gehalt meist teurer. Den Antrag auf das Teileinkünfteverfahren stellst du spätestens mit der Steuererklärung; er gilt für dieses und die vier folgenden Jahre. Viele Gesellschafter-Geschäftsführer stellen ihn vorsorglich, weil er auch für eine später entdeckte verdeckte Gewinnausschüttung zählt.

Kurz: Steuerlich ist die UG eine GmbH. Sie muss aber jedes Jahr 25 % ihres Jahresüberschusses in die gesetzliche Rücklage stellen (§ 5a Abs. 3 GmbHG), bis ihr Stammkapital 25.000 € erreicht. Ein Gehalt senkt den Jahresüberschuss und damit auch die Rücklage.

Ohne Gehalt stellt die UG ca. 10.526 € zurück, mit 30.000 € Gehalt ca. 5.263 €. Die Rücklage bleibt in der UG und gehört dir als Gesellschafter weiter; privat verfügbar ist sie nicht. Wie die Gründung einer UG abläuft, steht unter UG gründen.

Kurz: Auch ohne Sozialversicherung rechnet die GmbH dein Gehalt über die Lohnabrechnung ab und führt jeden Monat Lohnsteuer, Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer ans Finanzamt ab. Die Lohnsteuer ist nur eine Vorauszahlung; maßgeblich ist die Einkommensteuer für das ganze Jahr, die der Rechner zeigt.

Mit deiner Steuererklärung rechnet das Finanzamt Gehalt, Ausschüttung und Vorsorge zusammen ab. Zahlst du privat Krankenversicherung, meldet dein Versicherer die Beiträge für die Lohnsteuer elektronisch; fehlen sie, ist die Lohnsteuer im Jahr zu hoch, und du bekommst den Unterschied mit dem Bescheid zurück. Die Abrechnung selbst übernimmt die Lohnabrechnung.

Kurz: Für 2027 stehen mehrere Werte erst im Entwurf. Der Rechner nimmt die Entwürfe und kennzeichnet das Jahr; nach dem Stand vom 3. November 2026 bleiben dir im Beispiel mit 150.000 € Gewinn und 60.000 € Gehalt 2027 ca. 89.023 €, 2026 ca. 88.811 €.

• Jahresarbeitsentgeltgrenze: Sie steigt nach dem Entwurf der Rechengrößen von 77.400 € auf 84.150 €; die einmalige Sonderanhebung darin ist schon Gesetz. Ein sozialversicherungspflichtiger Geschäftsführer mit 80.000 € ist dann wieder in der Kranken- und Pflegeversicherung pflichtversichert. Wer am 31.12.2026 wegen der Grenze privat versichert war, bleibt mit mehr als 80.550 € versicherungsfrei (§ 6 Abs. 8 SGB V; der Betrag nach dem Entwurf).
• Beitragsbemessungsgrenzen: Rentenversicherung 106.200 €, Krankenversicherung 76.500 € nach dem Entwurf der Rechengrößen. Für die Pflegeversicherung rechnet der Rechner mit 72.900 € und 0,6 % Zuschlag für Kinderlose nach geltendem Recht; ein Gesetzentwurf würde beides anheben.
• Einkommensteuer: Tarif und Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.430 € folgen dem Regierungsentwurf für 2027.
• Gewerbesteuer: Der Mindesthebesatz steigt auf 280 %; das ist schon Gesetz.

Stand: 3. November 2026. Nach EStG, KStG, GewStG und Sozialgesetzbuch, jeder Schritt mit Rechtsgrundlage, nachgerechnet an Beispielen von Hand. 2027 rechnet der Rechner mit dem Regierungsentwurf zur Einkommensteuer und dem Kabinettsentwurf der Rechengrößen und sagt das dazu. Er rechnet in deinem Browser; firma.de speichert deine Angaben nicht.

Allgemeine Steuerinformation, keine Steuerberatung und keine Rechtsberatung. Der Rechner schätzt Steuern und Sozialversicherung von Gehalt und Ausschüttung nach dem Stand vom 3. November 2026; festgesetzt werden sie vom Finanzamt, der Gemeinde und den Krankenkassen. Ob du sozialversicherungspflichtig bist, entscheidet im Einzelfall die Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund, ob dein Gehalt dem Fremdvergleich standhält, das Finanzamt. Tantieme, Pensionszusage, Dienstwagen und andere Sachbezüge, Umlagen U1 und U2, die Berufsgenossenschaft und die monatliche Lohnsteuer rechnet er nicht.

Gesetzestexte

• § 7 SGB IV
• § 7a SGB IV
• § 6 SGB V
• § 240 SGB V
• § 257 SGB V
• § 55 SGB XI
• § 61 SGB XI
• § 158 SGB VI
• § 341 SGB III
• § 360 SGB III
• § 3 EStG
• § 9a EStG
• § 10 EStG
• § 19 EStG
• § 20 EStG
• § 32a EStG
• § 32d EStG
• § 8 KStG
• § 23 KStG
• § 11 GewStG
• § 5a GmbHG
• § 181 BGB