Unternehmerwissen: Einkünfte, Gewinn, Einkommen etc.

Als Unternehmer müssen Sie für die Einkommenssteuer zwischen Einkünften, Gewinn, Einkommen und zu versteuerndem Einkommen unterscheiden. Damit Sie bei der nächsten Steuererklärung den Durchblick behalten, finden Sie hier einen kurzen Überblick zu den Begrifflichkeiten und was genau sich dahinter verbirgt.

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Was sind Einkünfte, Gewinn, Einkommen und zu versteuerndes Einkommen?

Einkünfte

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetriebe und selbständiger Arbeit werden als Gewinn oder Gewinneinkünfte bezeichnet.

Bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und den sonstigen Einkünften im Sinne des § 22 Einkommenssteuergesetzes (EStG), werden die Einnahmen abzüglich der Werbungskosten ermittelt. Diese Einkünfte nennt man Überschusseinkünfte.

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Gewinn

So berechnen Sie den Gewinn eines Unternehmens:
Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben = Gewinn

Betriebseinnahmen:

Warenverkauf
Honorare (umsatzsteuerfrei)
Honorare (umsatzsteuerpflichtig)
Lieferungen und sonstige Leistungen
Provisionseinnahmen
Nutzung betrieblicher Gegenstände für private Zwecke (z. B. private Pkw- und Telefonnutzung)
Verkauf Anlagevermögen (z. B. Pkw)

Betriebsausgaben:

Wareneinsatz
Personalkosten
Fremdleistungen
Miete für das Büro mit Umlagen
Arbeitszimmer
Seminarräume
Betriebliche Versicherungen
Mitgliedsbeiträge
Kfz-Kosten (tatsächliche oder Kilometergeld)
Marketingkosten
Werbekosten (Streuartikel bis 10 Euro)
Geschenke bis 35 Euro
Bewirtungskosten
Reisekosten (Hotelkosten, Flugtickets, Fahrausweise, Kilometergeld)
Verpflegungsmehraufwendungen (Reisekostenpauschalen)
Provisionsaufwendungen
Reparaturaufwendungen
Abschreibung auf Anlagevermögen (Pkw, Büroeinrichtung, PC)
Leasing
Porto, Telefon
Bürobedarf
Zeitschriften, Bücher
Fortbildungskosten
Rechts- und Beratungskosten
Buchführungskosten, Abschluss- und Prüfungskosten
Nebenkosten des Geldverkehrs

Zu versteuerndes Einkommen

Die Summe aus allen Einkünften, ist der Ausgangspunkt für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens. Die sieben Einkunftsarten sind:

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Einkünfte aus selbständiger Arbeit
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
Einkünfte aus Kapitalvermögen
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG

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= Summe der Einkünfte

Abzugsfähig davon sind, wenn die jeweiligen Voraussetzungen erfüllt sind:

– Altersentlastungsbetrag
– Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
– Freibetrag für Land- und Forstwirte
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= Gesamtbetrag der Einkünfte

Hiervon sind beschränkt bzw. unbeschränkt abzugsfähig, je nach Voraussetzungen:

– Verlustabzug § 10 d EStG
– Sonderausgaben (beschränkt abzugsfähig)
– Rentenversicherung, Krankenversicherung, andere Versicherungen
– Sonderausgaben (unbeschränkt abzugsfähig)
– Spenden, Kirchensteuer, Kinderbetreuungskosten, Schulgeld, Ausbildungskosten usw.
– Außergewöhnliche Belastungen
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= Einkommen

– Freibeträge für Kinder
– Härteausgleich
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= zu versteuernde Einkommen

Aus dem zu versteuernden Einkommen wird die festzusetzende Einkommensteuer ermittelt.

tarifliche Einkommensteuer
– Festsetzung Gewerbesteuervergünstigung
– haushaltsnahe Beschäftigungen (Haushaltshilfen)
– haushaltsnahe Dienstleistungen (Handwerkerrechnungen)
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= festzusetzende Einkommensteuer