Welchen Steuern unterliegen Kapitalgesellschaften?
Als Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft fällt für Sie eine andere Besteuerung an als bei einer Personengesellschaft oder als Inhaber eines Einzelunternehmens. Wie viele Steuern und vor allem welche Steuern Sie für eine Kapitalgesellschaft zahlen müssen, hängt von vielen Faktoren ab, generell können einige Steuerarten für die Kapitalgesellschaft genau festgelegt werden.
Als Kapitalgesellschaft unterliegen Sie als Unternehmen und als Unternehmer dem Trennungsprinzip. Das bedeutet, die Steuern, die für das Unternehmen anfallen, sind von den Steuern, die auf den einzelnen Unternehmer anfallen, getrennt.
Wenn Sie sich mit einer Kapitalgesellschaft selbständig machen, fallen unter anderem folgende Steuerarten an:
| Steuerart | Abkürzung | Steuersatz | Was wird besteuert? |
| Körperschaftsteuer | KSt | 15 % | Einkünfte der Gesellschaft |
| Gewerbesteuer | GewSt | Je nach Gemeinde verschieden | Erträge aus dem Gewerbebetrieb |
| Kapitalertragsteuer | KapESt | 25 % | Kapitaleinkünfte der Gesellschafter |
| Umsatzsteuer | USt | Generell 19 %, jedoch unterliegen einige Warengruppen dem vergünstigten USt-Satz von 7 % | Alle Lieferungen und Leistungen eines Unternehmens |
| Lohnsteuer | LSt | Abhängig von der Steuerklasse | Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit |
Kapitalgesellschaften und Körperschaftsteuer
Juristische Personen wie Kapitalgesellschaften zahlen keine Einkommensteuer, sondern Körperschaftsteuer. Mit der Körperschaftsteuer werden die Einkünfte der Körperschaft versteuert. Der Steuersatz beträgt deutschlandweit 15 Prozent, der auf die erzielten Gewinne angerechnet wird.
Gewerbesteuer für Kapitalgesellschaften
Jeder Selbständige, der Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit erzielt, ist gewerbesteuerpflichtig – dazu zählen auch Kapitalgesellschaften. Die Gemeinde, in der Ihr Unternehmen sitzt, erhebt die Gewerbesteuer. Sie bestimmt außerdem den Gewerbesteuer-Hebesatz, ein Multiplikator, der den Gewerbesteuersatz für jede Gemeinde definiert.
Kapitalgesellschaften und Kapitalertragsteuer
Die Kapitalertragsteuer ist eine Einkommensteuer auf Kapitaleinkünfte. Anders gesagt betrifft die Steuerart die Gewinnausschüttungen der Gesellschaft. Ein Viertel der Gewinne muss an den Fiskus abgegeben werden, sobald Vermögen von der Gesellschaft an die Gesellschafter fließt. Die Kapitalertragsteuer beträgt 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.
Umsatzsteuer für Kapitalgesellschaften
Mit der Umsatzsteuer (USt) werden alle Lieferungen und Leistungen eines Unternehmens besteuert, die gegen Entgelt ausgeführt werden. Der Steuersatz der Umsatzsteuer beträgt grundsätzlich 19 Prozent, jedoch unterliegen verschiedene Warengruppen dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von sieben Prozent.
Lohnsteuer in Kapitalgesellschaften
Die Lohnsteuer betrifft nicht die Kapitalgesellschaft an sich, sondern die Mitarbeiter, sofern vorhanden. Die Lohnsteuer wird auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erhoben und betrifft somit nicht die Gesellschafter. Allerdings muss für das Geschäftsführer-Gehalt, sofern er als Arbeitnehmer eingestuft wird, Lohnsteuer abgeführt werden.
Die wichtigsten Steuerarten für Unternehmer:
Steuern der Kapitalgesellschaften nach Rechtsform
Steuern bei der GmbH
Bei der GmbH fallen in der Regel alle Steuerarten an, die oben bereits erwähnt wurden. Ist die Gesellschaft im Besitz von Grundvermögen, fällt noch die Grundsteuer an. Die Berechnung erfolgt hier auf Grundlage vom Grundstückseinheitswert, gewichtet mit der Steuermesszahl. Die Gründungskosten können Sie absetzen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt werden.
Besteuerung der UG
Die Unternehmergesellschaft unterliegt denselben Steuern wie eine GmbH, da sie ebenfalls auf dem GmbH-Gesetz beruht. Gesellschafter einer UG sollten allerdings bedenken, dass nicht nur Körperschaftsteuer auf die Gewinne und Gewerbesteuern auf den Gewerbeertrag entfallen, sondern die Gesellschaft zusätzlich dazu verpflichtet ist, Rücklagen zu bilden. So fließen nach dem Steuerabzug und dem Verlustvortrag, 25 Prozent der Gewinne in die Rücklagenbildung.
Details zur Besteuerung der UG finden Sie in diesem Artikel.
Steuern bei der AG
Die Besteuerung einer AG verläuft grundsätzlich identisch zu GmbH und UG, jedoch behält die AG 25 Prozent der Dividenden ein, wenn Gewinnbeteiligungen an Gesellschafter ausgezahlt werden sollen, auf die Kapitalertragsteuer entfällt.
Welche Steuern bei einer AG konkret anfallen, erfahren Sie in unserem Fachbeitrag zum Thema.
Steuern bei der Holding
Viele Unternehmer entscheiden sich zur Gründung einer Holding wegen der steuerlichen Vorteile. Denn bei der Gewinnabführung von den Tochtergesellschaften zur Muttergesellschaft und auch beim Verkauf von Tochterunternehmen können Steuerbegünstigungen genutzt werden.
Die Gewinne der Töchter können zum Beispiel einfach und steuergünstig in das Mutterunternehmen überführt werden. Weiterhin können Unternehmer mit einer Holding eine Doppelbesteuerung vermeiden, die mit dem Besitz mehrerer Unternehmen ohne Holding-Struktur unvermeidbar wäre.
Besteuerung gemeinnütziger Kapitalgesellschaften
Sofern Ihr Unternehmen vom Finanzamt als gemeinnützig eingestuft wurde, können Sie von zahlreichen Steuererleichterungen profitieren. Als Körperschaft ist die GmbH oder UG beispielsweise grundsätzlich körperschaftsteuerpflichtig, bei der Verfolgung eines gemeinnützigen Zwecks jedoch komplett befreit. Gleiches gilt für die Gewerbesteuer. Auch bei der Umsatzsteuer können gemeinnützige Gesellschaften sparen: Hier gilt eine Steuerbegünstigung bei der Umsatzsteuer. Bei der Grundsteuer können gGmbHs und gUGs ebenfalls sparen.
Steuererleichterungen für vermögensverwaltende Kapitalgesellschaften
Ausnahmen bei der Gewerbesteuer gelten für so genannte Immobilien-GmbHs oder vermögensverwaltende Gesellschaften. Falls Sie keine gewerblichen Tätigkeiten anstreben und die Vermögensverwaltung im Firmennamen und Unternehmensgegenstand kenntlich machen, können Kapitalgesellschaften auf Antrag von der Gewerbesteuer befreit werden.
Lesen Sie hier, was eine vermögensverwaltende GmbH ausmacht und für wen sie sich eignet.
Fehler bei der Steuerabführung: Drohende Betriebsprüfung
Sollte das Finanzamt Verdacht schöpfen, dass Sie die Steuern der Kapitalgesellschaft nicht ordnungsgemäß abgeführt haben, darf es eine Betriebsprüfung anordnen. Zusätzliche Außenprüfungen sind ab einer bestimmten Betriebsgröße in regelmäßigen Abständen zu erwarten. Bei dieser wird Ihre komplette Buchführung von einem Betriebsprüfer untersucht, insbesondere alle steuerlich relevanten Sachverhalte und Unterlagen.
